Покупка алкоголя юридическим лицом для подарков проводки

Стоимость безвозмездно переданных подарков не учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.09.2021 № 03-03-06/1/59819). Доходов, признаваемых в целях главы 25 НК РФ, у передающей стороны также не возникает (письмо Минфина России от 27.10.2021 № 03-07-11/61618).

Учитывая, что порядок признания стоимости подарков в расходах в бухгалтерском и налоговом учете различен (в бухгалтерском учете расходы признаются, а в налоговом – нет), в соответствии с ПБУ 18/02 в оценке расходов возникнет постоянная разница и будет признано соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО). На счетах бухгалтерского учета признание ПНО отражается записью: Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Бухгалтерский учет подарков

Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретенных организацией подарков к праздничным датам для своих деловых партнеров и их представителей нормативно не установлен и должен быть закреплен в учетной политике организации. На практике применяется несколько вариантов:

Когда стоимость подарка от организации превышает 3 000 ₽, составляется договор дарения движимого имущества в письменной форме (ст. 572, 574 ГК РФ). В нем указывается стоимость подарка. Чтобы избежать рисков по страховым взносам, не стоит ссылаться на трудовые отношения. Если подарки выдаются сразу нескольким сотрудникам, можно заключить многосторонний договор, в котором распишется каждый одаряемый. Чтобы подтвердить факт дарения, дополнительно подготовьте акт приема-передачи или ведомость, в которой распишутся все сотрудники, получившие подарки.

Обязанность по уплате НДС

Подарок — это доход работника, полученный в натуральной форме. Он облагается НДФЛ с того момента, когда общая сумма полученных за налоговый период (год) подарков превышает 4 000 ₽ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Например, организация за год подарила сотруднику пять подарков, каждый стоимостью 2 000 ₽. НДФЛ начисляется начиная с третьего подарка. Ставка налога — 13 % для одаряемых-резидентов и 30 % — для нерезидентов. Базой для начисления НДФЛ со стоимости подарка является его рыночная стоимость с НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ):

Отражение в бухучете передачи денежных и неденежных подарков сотрудникам

На подарки, которые передаются по договору дарения, страховые взносы не начисляются (ч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2021 № 212-ФЗ). Подарки стоимостью менее 3 000 ₽ также можно вручать без заключения письменного договора. Однако мы все же рекомендуем его оформить, поскольку на практике проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы. Без письменного договора можно обойтись, если одаряемый не является сотрудником организации. В этом случае страховые взносы не начисляются.

Читайте также:  Как Лучше Оформить Пристройку К Дому Если Она Уже Произведена

Согласно постановлению ФАС Московского округа от 28.09.2021 № КА-А40/10953-10 в ходе выездной налоговой проверки инспекцией было установлено, что в нарушение пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ общество неправомерно включило в состав расходов на рекламу затраты на изготовление конвертов и открыток, поскольку они не могут быть отнесены к рекламе, т.к. предназначены для конкретных лиц. Данный довод был отклонен судом, поскольку действующее законодательство не содержит норм, устанавливающих, что изготовление открыток и конвертов (без указания конкретных адресатов) относится к затратам, предназначенным конкретному кругу лиц. Суд также указал, что понятие «заранее известный круг лиц» не тождественно понятию «конкретные лица». В первом случае к такому кругу лиц относится целевая аудитория (потенциальные потребители, контрагенты), а во втором — речь идет об указании в рекламе (в данном случае — открытке) заранее известных лиц, в адрес которых будет направлена соответствующая открытка или конверт. В результате судом сделан вывод, что отнесение к расходам на рекламу затрат, связанных с приобретением и рассылкой конвертов с логотипом предприятия, изготовлением рекламных календарей, правомерно. Аналогичное мнение высказано в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 13.09.2021 № А26-12427/2021.

Вместе с тем в судебной практике присутствует и иная точка зрения: передача в рекламных целях товаров (работ, услуг) не облагается НДС независимо от стоимости рекламной продукции, поскольку стоимость переданного является расходами на рекламу и такая передача не может рассматриваться как реализация (постановления ФАС Московского округа от 26.04.2021 № КА-А40/2112-11, от 25.06.2021 № КА-А40/6610-10.

Когда стоимость новогодних подарков можно учесть в представительских расходах

Согласно п. 2 ст. 252 НК РФ расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Подарки от 100 руб. до 3 000 руб. за единицу. Рассмотрим вариант, когда покупателю предоставляется скидка на товар, к которому прилагается презент стоимостью, соответствующей размеру скидки на приобретение основного товара. В этом случае, по сути, продаются не два разных товара, а один комплект из двух товаров, цена реализации которого будет состоять из цены основного товара с предоставленной скидкой и цены презента. Соответственно, клиент получает вполне реальный подарок, а организация начисляет налоги с реализации и основного товара, и подарка. При таком ценообразовании подарок считается проданным, а само его название весьма условно. Предоставляемая скидка вполне реальна, поэтому нужно быть готовым обосновать ее, что можно сделать, если цена презента учтена в продажной стоимости приобретенных за деньги товаров.

Продавец передает покупателю некий товар как вознаграждение. Какие налоговые последствия ожидают продавца?

В этом случае налоговый агент, которым является организация-даритель, обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обязательства, в письменном виде уведомить налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме налога.

Читайте также:  Письмо в ифнс об отсутствии недвижимого имущества

Публикация

Однако в письме Минфина России от 25.10.10 № 03-07-11/424 указано, что передача в рекламных целях каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, облагается НДС в общеустановленном порядке. Таким образом, возникают определенные налоговые риски.

Ваша компания решила сделать своим партнерам по бизнесу новогодние подарки? А можно ли будет учесть их стоимость в «прибыльных» целях? Скажем сразу, налоговики будут против этого. К тому же при передаче подарка придется начислить и уплатить за свой счет НДС. Однако, можно попытаться учесть «подарочные» затраты как представительские или рекламные расходы.

Учет расходов на подарки

Если вы решили подарить контрагентам спиртное, конфеты, то их стоимость можно учесть как представительские расходы 4 . Так как, перечень представительских затрат в НК РФ не конкретизирован. К тому же Минфин разрешает учитывать в их составе расходы на приобретение алкоголя 5 .

Как Вам информация? Нашли необходимую?
Да, то что искал, только нужная, без лишних слов.
19.55%
Пока что нет, но поищу на сайте.
66.86%
Да, но нет, проще проконсультироваться за деньги.
13.6%
Проголосовало: 1059

Ситуация 1. Алкогольные подарки — в представительские расходы

  • средства потрачены на проведение официального приема клиентов по бизнесу, а не на организацию развлечений и отдыха 7 ;
  • приобретенными конфетами и спиртным угощали гостей на переговорах, а не вручили их в качестве подарка.

С точки зрения законодательства вручение подарков коммерческим предприятием своим клиентам расценивается как безвозмездная передача. Поэтому на стоимость подарка начисляется НДС в сумме 3600 рублей, который впоследствии подлежит зачету. Необходимо отметить, что затраты на подарки (20210 рублей) не могут быть признаны расходом для определения величины налога на прибыль. При этом не имеет значения, кому были вручены подарки.

Как правильно оформить дарение

Благотворительная помощь не подлежит обложению НДС, если она не является подакцизным товаром. Чтобы при дальнейшей налоговой проверке у контролирующих органов не возникло вопросов по начислению НДС, передачу компьютера нужно оформить не только договором, но и документами, подтверждающими его передачу школе и копиями документов, которые подтверждают, что имущество применяется по целевому назначению.

Подарки деловым партнерам

Безвозмездная передача компьютера школе не противоречит требованиям законодательства и признается благотворительностью, поскольку имущество жертвуется в общеполезных целях. При этом разрешения на пожертвование, так же как и разрешения на принятие компьютера в дар не требуется. Передачу компьютера рекомендуется оформить письменным договором, особенно если имущество оценено в сумму, превышающую 3000 рублей.

В опубликованном Письме специалисты финансового министерства рассмотрели вопрос налогообложения таких расходов, как затраты на приобретение подарков клиентам.
Речь не идет о скидках или призах, а только о подарках — вещах, приобретенных для передачи клиентам безвозмездно.

Читайте также:  Запрос О Гражданстве В Уфмс

Комментарий к письму Минфина России от 19.10.2021 г. № 03-03-06/1/653 «Налогообложение расходов на подарки клиентам»

В части налога на прибыль отмечено, что раз подарки предназначены определенному кругу лиц (это следовало из запроса организации), то расходы на приобретение подарков не могут учитываться в налогооблагаемой базе плательщика. Такие затраты расцениваются как безвозмездно переданное имущество, и поэтому согласно п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ не уменьшают налогооблагаемую базу фирмы.
Другое дело, когда подарки передаются в рамках рекламных мероприятий. Подпункт 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ относит расходы на рекламу реализуемых товаров или деятельности налогоплательщика к прочим расходам, связанными с производством и (или) реализацией. При соблюдении установленных Кодексом ограничений такие рекламные расходы для целей налогообложения нормируются.
Однако в соответствии с законодательством рекламой считается информация в любом виде, адресованная неопределенному кругу лиц (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2021 N 38-ФЗ).
Обратите внимание: под неопределенным кругом лиц понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования. Такой признак рекламной информации, как предназначенность ее для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания на некое лицо или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых реклама направлена. Соответственно, распространение такой неперсонифицированной информации о лице, товаре, услуге должно признаваться распространением среди неопределенного круга лиц, в том числе в случаях распространения сувенирной продукции с логотипом организации в качестве подарков, поскольку заранее невозможно определить всех лиц, до которых такая информация будет доведена. Это разъяснение налоговой службы со ссылкой на позицию Федеральной антимонопольной службы (Письмо ФНС России от 25.04.2021 N ШТ-6-03/348@).

Подарки — не обязательно реклама

Подарки предназначены определенному кругу лиц (клиентам), значит расходы на приобретение подарков не могут учитываться в налогооблагаемой базе плательщика. Такие затраты расцениваются как безвозмездно переданное имущество и не уменьшают налогооблагаемую базу фирмы.

Дарение в адрес сотрудников является для работодателя-юрлица одной из хозяйственных операций, подлежащей отражению в бухучете. О составных частях этой операции и соответствующих бухгалтерских записях — в нашем материале.

Облагаются ли подарки налогом?

Работодатель вправе сделать своему сотруднику подарок в связи с производственными достижениями, либо к какому-либо событию (например, ко дню рождения или празднику). Особенности бухучета этой операции зависят от основания вручения подарка, поскольку:

Как отражать в бухучете ценные подарки?

Подарок, вручаемый как поощрение за труд, работодатель может приобрести у поставщика либо изготовить собственными силами (в т. ч. как продукцию собственного производства). Т. е. до момента дарения он будет числиться в учете по дебету одного из счетов, предназначенных для отражения имеющихся в запасе материальных ценностей: 10, 41 или 43.

Маша К.
Оцените автора
Защищаем интересы многих. Защищаем интересы каждого!
Adblock
detector