Покупатель возмещает расходы на конвертацию

Я не бухгалтер.. но скажу, что нет. Вданном случае -это комиссия банка, она только либо этим вы уменьшаете себе налогооблагаемую базу либо как в договоре перевыставляете, то есть у вас нет расходов и нет прибыли.

Перевыставление банковских расходов Заказчику

Из изложенного следует, что общество не должно уплачивать в бюджет НДС с сумм компенсаций железнодорожного тарифа, полученных от покупателей. По нашему мнению, нет необходимости и отражать счета-фактуры в книгах покупок и продаж. Ведь в рассматриваемой ситуации реализации услуг не происходит, так как услуги по транспортировке и доставке грузов оказывает не само общество, а перевозчик; потребителем услуг по перевозке является не общество, а его контрагенты.
Этот вывод подтверждается позицией налоговых органов. Так, в Письме МНС России от 21 мая 2021 г. N ВГ-6-03/404 указано, что если счет-фактура выставлен продавцом на имя комиссионера (агента), то основанием у комитента (принципала) для принятия налога на добавленную стоимость к вычету является счет-фактура, полученный от посредника. Счет-фактура выставляется посредником комитенту (принципалу) с отражением показателей из счета-фактуры, выставленного продавцом посреднику. Оба документа у посредника в книгах покупок и продаж не регистрируются. В данной ситуации общество выступает именно посредником — приобретает услуги не для себя, но для своего доверителя, за его счет, хотя и действует от своего имени.
К выводу об отсутствии необходимости отражения сумм возмещаемых расходов в книге покупок пришел и Арбитражный суд г. Москвы в Решении от 4 мая 2021 г. по делу N А40-11786/05-127-76. Так, суд указал, что суммы НДС по счетам-фактурам, выставляемым исполнителями комиссионеру по расходам, связанным с исполнением комиссионного поручения, у комиссионера к вычету не принимаются, суммы НДС по таким счетам-фактурам в книге покупок у комиссионера не отражаются, а передаются транзитом комитенту путем перевыставления ему указанных счетов-фактур.

#6 18.07.2021 09:51:26

Ответ: На наш взгляд, в рассматриваемой ситуации у общества не возникает налоговых рисков по обложению НДС стоимости возмещаемых расходов по транспортировке товаров.
И вот почему. В соответствии с п. 1 ст. 510 ГК РФ товары доставляются поставщиком путем их отгрузки транспортом, предусмотренным договором поставки, и на определенных в договоре условиях.
Согласно п. 1 ст. 485 ГК РФ покупатель обязан оплатить товар по цене, предусмотренной договором купли-продажи. Таким образом, стороны вправе самостоятельно определить условия доставки товара покупателю и цену товара.
Как следует из пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом обложения НДС является, в частности, реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. В силу п. 5 ст. 38 НК РФ услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Пунктом 1 ст. 39 НК РФ определено, что реализацией услуги признается возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу или оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе.
В рассматриваемой ситуации услуги по транспортировке товара оказывает не само общество, а иные юридические лица (перевозчики). Общество же выступает в качестве посредника между перевозчиком и покупателем — фактическим заказчиком услуг по перевозке, который в конечном счете нес бремя расходов по транспортировке продукции. Кроме того, расходы на транспортировку являются возмещаемыми расходами продавца. Таким образом, у общества отсутствует объект обложения НДС.
В Письме от 31 июля 2021 г. N 02-11/31683 УМНС России по г. Москве высказана точка зрения, согласно которой оплата поставщиком услуг перевозчика, когда эти затраты возмещаются покупателем, представляет собой оказание транспортных услуг и должна облагаться НДС (см. также Постановление ФАС Уральского округа от 24 марта 2021 г. по делу N Ф09-701/03-АК). Впоследствии министерство сменило свою позицию по этому вопросу. Так, в Письме от 3 сентября 2021 г. N 24-11/48103 разъяснено, что, если стоимость транспортных расходов не включается продавцом товара в выручку от реализации товаров покупателям (т.е. относится на затраты покупателя), денежные средства, полученные от покупателей в счет компенсации затрат на оплату транспортных расходов, оказываемых сторонними организациями, не облагаются НДС.
Финансовые же органы при рассмотрении схожей с рассматриваемой нами ситуации заняли позицию, согласно которой стоимость возмещаемых расходов в налоговую базу по НДС не включается. Так, в Письме от 30 марта 2021 г. N 03-04-11/69 Минфин России пришел к выводу, что для включения налогоплательщиками, привлекающими для оказания услуг по договору транспортной экспедиции другие организации (выполняющие перевозку, погрузочно-разгрузочные и другие работы), в налоговую базу по НДС стоимости услуг перевозчиков, а также погрузочно-разгрузочных работ и, соответственно, для применения налогового вычета по данным работам (услугам) оснований нет. Этот вывод финансовые органы обосновали тем, что расходы на оплату услуг перевозчиков и погрузочно-разгрузочных работы в дальнейшем компенсируются покупателем, т.е., как и в рассматриваемой нами ситуации, являются возмещаемыми расходами продавца.
Арбитражные суды поддерживают позицию Минфина России, утверждая об отсутствии объекта обложения НДС при оплате и последующем перевыставлении железнодорожных услуг и железнодорожного тарифа. Сложившаяся судебная практика весьма обширна и представляется нам очень устойчивой.

Читайте также:  Как Снять У Приставов Арест С Машины Оплатив Часть Долга

Одновременно в учете комитента отражается пересчет задолженности перед комиссионером за оказанные услуги по договору комиссии. Из-за изменения курса иностранной валюты на дату возникновения кредиторской задолженности перед комиссионером (дату исполнения поручения) и дату погашения данной задолженности (дату получения денежных средств от комиссионера за вычетом суммы комиссионного вознаграждения) по счету учета расчетов с комиссионером одновременно возникает отрицательная или положительная курсовая разница.

убыток от покупки валюты в виде разницы, образовавшейся вследствие отклонения курса покупки комиссионером иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату покупки этой валюты – 5 500,00 рублей.

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

ЗАО «Альфа» приобретает материалы через российского посредника ЗАО «Дельта» по договору комиссии. Для приобретения материалов и оплаты таможенных платежей ЗАО «Альфа» перечислило на расчетный счет ЗАО «Дельта» 740 000,00 рублей Комиссионное вознаграждение определено в сумме 59 000,00 рублей, в том числе НДС 9 000,00 рублей ЗАО «Дельта» купило материалы от своего имени и предоставило ЗАО «Альфа» документы и отчет, по которому:

Далее кредиторскую задолженность по поставке необходимо корректировать в большую или меньшую сторону, в зависимости от того, будет курс расти или уменьшаться. Корректировки делаются посредством курсовых разниц.

Вводная информация

Пример 1
В марте ООО «Альфа» отгрузила в адрес ООО «Бэтта» партию товара общей стоимостью 120 000 условных единиц (в т.ч. НДС 20% — 20 000 у.е.). Курс на дату отгрузки составлял 45 руб./у.е. Курс на 31 марта составлял 42 руб./у.е.
В апреле ООО «Бэтта» частично расплатилась за товар, перечислив «Альфе» 40 000 у.е. по курсу 40 руб./ у.е. Курс на 30 апреля составил 38 руб./у.е.
В мае «Бэтта» окончательно расплатилась за товар, перечислив оставшиеся 80 000 у.е. по курсу 35 руб./у.е.

Вариант первый: оплата поступила после отгрузки

Если с момента предыдущего пересчета (или поставки) курс вырос, то полученная разница — отрицательная. И в налоговом, и в бухгалтерском учете ее полагается списать во внереализационные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ и п. 13 ПБУ 3/2021).

Читайте также:  Как Узнать Соц Выплаты

Второй вариант — если оплата пришла после принятия на учет. В таком случае товары признаются по курсу, который был установлен на дату перехода прав собственности. В момент реализации в бухгалтерском учете продавца отражается сумма дебиторской задолженности покупателя в у.е., а также рублях, исчисленная по курсу на дату реализации.

Пересчет курса

Сложно представить современную экономику без валютных операций. Многие предприятия сотрудничают с иностранными контрагентами или же в рамках договора устанавливают цены в условных единицах. В связи с этим у бухгалтеров зачастую возникают вопросы, как же должны происходить расчеты, в какой момент образуются курсовые разницы и каким образом все это отразить в программах «1С».

Когда можно использовать валюту

Договор с нерезидентом подразумевает возможность взаиморасчетов в иностранной валюте, т.к. в соответствии с Законом от 10.12.2021 № 173-ФЗ безналичные валютные операции между резидентом и нерезидентом могут осуществляться без ограничений.

Возмещаемые расходы, как мы указали выше, считаются расходами принципала, комитента, клиента, а значит, они не отражаются в качестве расходов у посредника, экспедитора, и оснований для вычета НДС по приобретенным в ходе выполнения договора товарам, работам, услугам у исполнителей не имеется (см. Письмо Минфина России от 30 марта 2021 г. N 03-04-11/69).

В то же время стороны могут в договоре прямо предусмотреть оплату заказчиком всех или части расходов исполнителя по сделке. Такую выплату следует расценивать как дополнительный доход исполнителя (см., например, Письмо Минфина России от 22 октября 2021 г. N 04-04-06/449, Письмо УМНС по Москве от 27.09.2021 N 2811/62835).

Как Вам информация? Нашли необходимую?
Да, то что искал, только нужная, без лишних слов.
22.99%
Пока что нет, но поищу на сайте.
64.11%
Да, но нет, проще проконсультироваться за деньги.
12.9%
Проголосовало: 535

Возмещение расходов экспедитора

Достаточно привычна ситуация, когда одна организация возмещает расходы другой, не менее распространено возмещение организацией расходов своим работникам (расходы на командировки, компенсации за использование личного имущества в служебных целях и т.п.). Тем не менее возможен и обратный вариант — когда фирма оплачивает за работников приобретаемые для них товары (работы, услуги), а те, в свою очередь, затем возмещают организации понесенные ею расходы.

При возмещении транспортных расходов способом № 1 поставщик не участвует в перевозке товара. Он просто отдает товар покупателю либо нанятому им перевозчику. На этом его обязательства заканчиваются. Поэтому в бухгалтерском и налоговом учете продавца данный способ возмещения транспортных затрат никак не учитывается.

Способы возмещения транспортных расходов по договору поставки

Самым лучшим вариантом возмещения и подтверждения произведенных транспортных услуг будет формирование отдельного договора (или дополнительного соглашения) о перевозке товара. В нем будет четко указано, что покупателю предоставляются услуги по доставке товара по указанному им адресу. И он должен оплатить их в определенный срок. При таком варианте по продаже товара и оказанию транспортных услуг продавец ведет раздельный учет.

Возмещение расходов на собственные транспортные услуги

Все выписанные поставщиком счета-фактуры должны быть отмечены в книге продаж. Счета-фактуры по полученным продавцом материалам и услугам (ГСМ, сопроводительные услуги, погрузочно-выгрузочные услуги и пр.) фиксируются в книге покупок.

А вот покупатель, по мнению чиновников, в данном случае не имеет права возместить НДС по транспортным услугам (письмо Минфина РФ от 21.03.2021 № 03-07-09/8906). Специалисты Минфина ссылаются на то, что сам поставщик не оказывает услуги по перевозке, следовательно — у него нет оснований для включения соответствующих сумм в счет-фактуру.

Возмещение расходов: облагается НДС или нет, если услуга «перевыставлена» поставщиком

Мы способны в любой ситуации помочь бизнесменам выбрать наиболее выгодный вариант расчета и отстоять свои права. Если при подготовке декларации по НДС мы определяем, что налог подлежит возмещению, то предлагаем клиенту выбор: получить возврат из бюджета или перенести вычеты на следующий период.

Читайте также:  Есть Удостоверение Чернобыльское Буду Ли Я Платить Транспортный Налог На Машину

Как без проблем возместить НДС

При некоторых видах сделок стороны возмещают друг другу расходы, связанные с исполнением договорных обязанностей. Порядок налогообложения таких компенсаций нередко вызывает споры с проверяющими. Рассмотрим, как исчисляется НДС при возмещении расходов по услугам.

Возможность проведения операций по конвертации одной валюты в другую — сигнал о том, что страна, валюту которой можно конвертировать, включена в мировую экономику и может активно развивать внешнеэкономическую деятельность. То есть операции по конвертации валюты благоприятно воздействуют на инвестиционный климат в этой стране.

Наиболее интересным, с точки зрения минимальных комиссий, вариантом считается безналичная конвертация. Тем более, что все больше банков (если конвертация происходит в пределах только их банковской системы) вообще не берут комиссию за этот тип сделок, другие банки берут минимальную комиссию. Поэтому, если вы не хотите переплачивать проценты, перед тем как осуществить конвертацию, имеет смысл проанализировать предложения от разных банков.

Операции конвертации валюты

Если вы имеете дело с конвертацией валюты достаточно часто, имеет смысл «обзавестись» конвертером валют онлайн, с помощью которого вы сможете узнать, по какому курсу можно обменять одну валюту на другую в конкретный момент времени. Более подробную информацию вы найдете на сайте «Сравни.ру».

  • поставщик (подрядчик, исполнитель) со всей цены по договору, включая возмещенные расходы, должен исчислить и уплатить НДС в общем порядке . Налоговая база в этом случае определяется исходя из цены, установленной договором ( пп. 1 п. 1 ст. 146 , п. 1 ст. 154 НК РФ). Это самый простой способ для целей исчисления НДС.

Вопрос:

На всю сумму по договору поставщик выставляет счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж ( п. 3 ст. 168 НК РФ). Счет-фактура в этом случае оформляется в общем порядке в соответствии с Правилами заполнения счетов-фактур. Никаких особенностей нет;

Ответ:

  • исчислить НДС по расчетной ставке — 20/120 или 10/110 на дату получения возмещения от покупателя (заказчика). Расчетная ставка — 20/120 либо 10/110 применяется в зависимости от того, по какой ставке облагается основная операция.

2. Какие подтверждающие документы необходимы для учета и подтверждения расхода простоя транспортного средства в налоговом учете. Обычно перевозчики предоставляют только счет и лист простоя, аргументируя такой пакет документов, как штрафные санкции. Правомерно ли на основании этих документов принять сумму простоя к учету? Какой пакет документов необходим для верного отражения операций такого рода.

Покупатель возмещеает расходы по простою траспорта

Компенсация заказчиком расходов исполнителя, понесенных им при оказании услуг, связана с оплатой этих услуг и увеличивает налоговую базу по НДС. Причем независимо от того, что по условиям договора возмещаемые расходы могут указываться отдельно от стоимости оказанных услуг.

Опишите причину своей жалобы

Сумма, подлежащая получению от заказчика в возмещение расходов, признается выручкой от оказания услуг (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). При этом организация-исполнитель учитывает для целей налогообложения прибыли расходы, осуществленные на основании договора возмездного оказания услуг и компенсируемые заказчиком, при условии их соответствия требованиям ст. 252 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 19.12.2021 N 20-12/121656). Аналогичный вывод можно сделать из Писем Минфина России от 30.11.2021 N 03-11-06/2/69446, от 15.08.2021 N 03-11-06/2/109. Несмотря на то что указанные Письма касаются организаций, применяющих УСН, сделанный в них вывод, на наш взгляд, применим в данном случае и к организациям — плательщикам налога на прибыль

Маша К.
Оцените автора
Защищаем интересы многих. Защищаем интересы каждого!
Adblock
detector