Постановка на бухгалтерский учет моноблока

Правильность этой точки зрения подтверждает арбитражная практика (см., например, определения ВАС РФ от 28 июня 2021 г. № ВАС-7601/10, от 16 мая 2021 г. № 6047/08, постановления ФАС Уральского округа от 17 февраля 2021 г. № Ф09-564/10-С3, от 18 июня 2021 г. № Ф09-3963/09-С3, от 7 июня 2021 г. № Ф09-4680/06-С7 и от 19 апреля 2021 г. № Ф09-2828/06-С7, Поволжского округа от 26 января 2021 г. № А65-8600/2021, от 15 апреля 2021 г. № А55-12150/2021, от 12 февраля 2021 г. № А12-8947/07-С42, от 30 января 2021 г. № А57-30171/2021, Московского округа от 8 декабря 2021 г. № КА-А40/10120-08, Западно-Сибирского округа от 30 ноября 2021 г. № Ф04-2872/2021(28639-А27-40), Северо-Западного округа от 20 марта 2021 г. № А21-2148/2021, от 22 февраля 2021 г. № А05-7835/2021-9). Однако если следовать такой точке зрения, появляется риск возникновения споров с проверяющими.

Организации – плательщики ЕНВД обязаны вести бухучет и сдавать отчетность в полном объеме. Такие правила установлены в части 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2021 г. № 402-ФЗ. Поэтому приобретенный компьютер отразите в бухучете.

ЕНВД

Компьютер, первоначальная стоимость которого составляет более 100 000 руб., относится к амортизируемому имуществу (п. 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ). Поэтому при расчете единого налога при упрощенке стоимость компьютера можно учесть как расходы на приобретение основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Правила бухучета разрешают отражать основные средства, первоначальная стоимость которых не превышает установленного лимита, в составе материально-производственных запасов. Величина лимита составляет 40 тысяч рублей (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Это значит, что объекты до 40 тысяч рублей можно принять к учету одним из двух способов: либо как основные средства, либо как МПЗ. Что же касается имущества стоимостью 40 тысяч рублей и более, то для него выбора нет — оно в любом случае отражается в качестве основного средства.

Вводная информация

В данном случае разница будет временной, потому что по окончании срока полезного использования первоначальная стоимость объекта окажется списанной как в НУ, так и в БУ. Следовательно, расхождения между обоими видами учета со временем сведутся к нулю (подробнее об этом читайте в статье «Как применять на практике ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»»).

Когда появляются временные разницы

В бухгалтерском учете объект отражен в качестве основного средства. Согласно учетной политике для целей БУ применяется линейный метод начисления амортизации. Бухгалтер определил, что годовая норма амортизации составляет 25% (100%: 4 года). Соответственно, годовая сумма амортизационных отчислений равна 21 600 руб.(86 400 руб. х 25%), а ежемесячная — 1 800 руб.(21 600 руб.: 12 мес.).

Читайте также:  Как Заменить Основного Заемщика По Ипотеке При Разводе

Модернизация же – это усовершенствование чего либо. Если при ремонте компьютера будут заменены, к примеру процессор, жесткий диск, материнская плата и прочее на более мощные, это уже будет модернизация и необходимо будет увеличивать стоимость компьютера как инвентарного объекта.

Это первый вопрос, которым задается бухгалтер, беря в руки счёт-фактуру на приобретенную технику. Компьютер можно учитывать как в составе материально-производственных запасов, так и в составе основных средств.

МПЗ или ОС?

Компьютерная техника настолько привычна, что невозможно представить ни один офис без неё. Тем не менее, периодически бухгалтеры озадачиваются вопросом о том, как правильно учитывать оргтехнику. Время от времени публикуются новые разъяснения по этому поводу. Освежим и мы наши знания в этом вопросе, разберём варианты учёта для того чтобы выбрать оптимальный.

Однако в налоговом учете неамортизируемое имущество до 100 000 рублей можно списывать частями (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Но в таком случае безопаснее списывать аналогичным образом имущество стоимостью и до 40 000 рублей, и стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей.

ООО «Стена» в январе 2021 года купило монитор. В этом же месяце монитор введен в эксплуатацию в отделе кадров. Стоимость монитора за вычетом НДС составляет 51 300 руб. Срок полезного использования 36 месяцев. Согласно учетной политике в бухгалтерском учете монитор является основным средством, а в налоговом учете — малоценным имуществом.

Учет временных разниц на примере

Совсем иначе дело обстоит в налоговом учете. Основные средства дороже 100 000 рублей нужно амортизировать, все, что дешевле, придется списать сразу на затраты (п. 1 ст. 256 НК РФ). Такое правило применимо лишь к имуществу, введенному в эксплуатацию после 31.12.2021.

  • Дебет 08 Кредит 60 – 50 750,00 рублей – на сумму приобретения без НДС;
  • Дебет 19 Кредит 60 – 10 150,00 рублей – выделен НДС;
  • Дебет 01 Кредит 08 – 50 750,00 рублей – компьютер введен в эксплуатацию.

Отражение ПК в учете как единого объекта

В условия прошлого примера добавим информацию, что комплектующие куплены в разное время и у разных продавцов. Монитор, камеру и клавиатуру компания предполагает использовать для подключения к стационарным системным блокам и в случае необходимости переносить их на дежурное место.

Отражение ПК в учете по составным частям

  • если компьютер приобретён в сборе и в документах на приход он указан одним наименованием, такой объект ставят на учет по первому варианту;
  • если в товарных документах компьютер указан отдельными позициями (например, монитор, мышь, блок) и его составные части имеют разный срок полезного использования, в этом случае используют второй вариант.

Там, где необходимо ввести объект строительства, выбираем “Компьютер”, а справа от него располагается кнопка “Рассчитать суммы”. После нажатия на нее программа автоматически сформирует первоначальную стоимость основного средства по налоговому и бухгалтерскому учету. Эту стоимость будет списано с дебета счета номер 08.03, объектом аналитического учета является “Компьютер” (свериться можно будет с оборотно-сальдовой ведомостью по счету 08.03).
Следующим этапом является создание в справочнике “Основные средства” нового основного средства с наименованием “Компьютер”. С этой целью в табличной части справочника “Основные средства” нужно добавить новую строку, а в форме списка, который открылся в том же справочнике, добавляем интерактивным способом новый элемент.
В процессе ввода в справочник нового элемента сразу вводить все необходимые реквизиты совершенно не обязательно, ведь их основная масса записывается с помощью документа “Принятие к учету”. На начальном этапе можно ввести только самые необходимые реквизиты, то есть те, без которых запись элемента справочника не осуществится — наименование основных средств и их группа учета.

Как Вам информация? Нашли необходимую?
Да, то что искал, только нужная, без лишних слов.
19.55%
Пока что нет, но поищу на сайте.
66.79%
Да, но нет, проще проконсультироваться за деньги.
13.66%
Проголосовало: 1069

Рис.8
В поле “Наименование” следует указать “Компьютер”, а если нажать на кнопку выбора строки “Группа учета ОС”, то там нужно поискать определение “Офисное оборудование”. Таким образом, вкладка “Основные средства” будет заполнена только частично. То есть такие поля, как “Группа”, “Изготовитель”, “Заводской номер”, “Номер паспорта (регистрационный)”, “Дата выпуска (постройки)” остаются незаполненными.
Далее необходимо перейти на закладку “Бухгалтерский учет”. В поле “Порядок учета” выбираем “Начисление амортизации”, после чего станут доступными на закладке реквизиты, которые обязательно нужно заполнить, чтобы амортизация была начислена адекватно. Это и “МОЛ”, и “Способ поступления”, и “Счет учета”, “Счет начисления износа”, “Способ начисления амортизации”, “Способы отражения расходов по амортизации”, сколько составляет срок полезного использования основного средства в месяцах.

Читайте также:  Госпошлина Судебный Приказ В Арбитражный Суд Калькулятор

Рис.9
Аналогичным способом заполняется закладка “Налоговый учет”, чтобы можно было по данному основному средству зачислить налоговую амортизацию.

Рис.10
После того, как все реквизиты были введены, проводим документ.
При проведении сформируются такие проводки:

Рис.11
Из данного документа можно напечатать форму ОС-1 “Акт о приеме-передаче ОС”. Для этого вверху справа есть клавиша “Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1).

Рис.12
Как видим, в программе 1С Бухгалтерия отражается приобретение, монтаж, а также принятие к учету основного средства, которое состоит из нескольких комплектующих.
Рассмотренный случай по покупке в разных местах монитора, системного блока, мыши, клавиатуры, а также учет сборки и стоимости программного обеспечения, является всего лишь одним из возможных вариантов приобретения основного средства путем покупки и сборки комплектующих деталей. Нередко таким способом организация решает приобрести, например, кондиционеры, либо специализированную аппаратуру, ведь руководство, в первую очередь, заинтересовано в экономии бюджета. В обязанность же бухгалтера, в свою очередь, входит правильное оформление всех бухгалтерских операций.

Что они получат взамен? Правильно – недорогую технику, вроде бы работающую. Как говорится, на первое время пойдет. И вот здесь возникает вопрос: «Как отразить в бухгалтерском учете подержанные компьютеры»? Это как раз-таки очень интересно. То, что продается на схожих площадках, не подлежит какому-либо документальному оформлению, т.к. реализацией товаров на них занимаются преимущественно физические лица. Как бы потом не возникло проблем с проверяющими органами, которым уж больно станет интересно, откуда взялись компьютеры, хоть и старые… Молодым предпринимателям следует быть к этому готовым.

Как учитывать компьютерное оборудование?

Не смотря на то, что на первый взгляд ситуация та же, что и с первым компьютером, но из обязательных условий для отнесения к основным средствам, не соблюдена стоимость – она ниже установленного порога. Следовательно, компьютер необходимо учитывать в составе материально-производственных запасов.

Читайте также:  Изменения В Ст 228,Ч 3

Списание — ещё более простая задача. Всё наглядно видно на скрине и ни одно из полей не должно вызывать каких-то сложностей и дополнительных вопросов, в случае чего легко помогает внутренний функционал самой программы. Следует указать причину, по которой мы списываем средство.

Заполнение подобного документа не составит труда. В его шапке указываем название нашей организации и наименование другой компании, у которой была произведена покупка соответственно основному договору. Наша рассматриваемая ситуация для примера наиболее проста. Часть с таблицей будет иметь только одну строку с токарным станком. Там вдобавок отмечаются НДС, счета и цена.

Поступление и ввод в эксплуатацию, принятие к учету основных средств в 1С

Так же и инвентаризация имеет мало отличий, если сравнивать с аналогичной операцией, проводимой с товарами. Только, опять же, вместо склада нужно указать подразделение. Там, где таблица, нужно будет отметить не количество, а признак, что основное средство есть.

В отношении основных средств отличий в налоговом кодексе и стандартах бухгалтерского учета особенно много. Касаются эти отличия и упрощенки. Но если правильно подойти к вопросу составления учетной политики, то некоторые несоответствия можно свести к минимуму.

Учет основных средств в 2021 году: бухгалтерский и налоговый учет

В общем случае первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Но для «упрощенцев» НДС является невозмещаемым налогом. Поэтому НДС при УСН также идет в затраты по основным средствам.

Как списать основное средство

На счете 08 операция отражается по субсчету «Приобретение объектов основных средств». Если имущество приобретается через подотчетное лицо в организации розничной торговли, то вместо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Постановка на учет предприятия техники, подлежащей сборке и установке, осуществляется на основании документации, подтверждающей факт приема-передачи актива (например, подписанный акт ОС-14). Направление техники в монтаж отражается актом ОС-15. Это мероприятие сопровождается переводом стоимости устанавливаемого основного средства на счет вложений во внеоборотные средства.

  • предполагается долгосрочное использование оборудования;
  • высокая стоимость приобретения;
  • после начала эксплуатации актив способен влиять на размер получаемой предприятием материальной выгоды;
  • не могут быть запущены без первичного монтажа на специальной платформе, рабочем объекте, для некоторых видов оборудования требуется подвод коммуникаций, создание опор или подготовка фундамента;
  • требуется сборка основных элементов;
  • оборудованию может потребоваться настройка и программирование.

Понятие оборудования к установке в бухгалтерском учете

  • оплаченная поставщику стоимость оборудования;
  • затраты, осуществленные на этапе доставки актива и его отгрузки на объект покупателя;
  • расходы, связанные с пуско-наладочными и монтажными мероприятиями;
  • величина ресурсов, затрачиваемых новым владельцем оборудования, на обеспечение необходимых условий хранения техники до ее запуска;
  • возведение опор для оборудования, платформ, фундамента.

Маша К.
Оцените автора
Защищаем интересы многих. Защищаем интересы каждого!
Adblock
detector