Списание кредиторской задолженности при усн доходы минус расходы при ликвидации кредитора

Кроме того, существуют и другие события, с наступлением которых законодатель связывает возникновение у должника возможности списать КЗ. Одним из них, согласно гражданскому законодательству РФ, является ликвидация контрагента (ст. 419 ГК РФ). При этом моментом прекращения существования компании считается дата исключения организации из ЕГРЮЛ (п. 9 ст. 63 ГК РФ).

Порядок списания задолженности при ликвидации кредитора

Налоговым законодательством установлено, что КЗ при ликвидации контрагента следует учесть в составе налогооблагаемых доходов (внереализационных). Однако в НК РФ ничего не говорится о том, когда именно нужно это сделать: в момент, когда кредитор фактически прекратил свое существование (в ЕГРЮЛ внесена соответствующая запись), либо в момент, когда по такой КЗ истек срок давности.

Что делать, если кредитор — иностранная организация?

При этом, поскольку списанию КЗ должно предшествовать выявление масштабов задолженности, некоторые компании отражают такую КЗ в доходах только после проведения инвентаризации, что зачастую бывает в следующем налоговом периоде. Суды с таким подходом не соглашаются и отмечают, что в данном случае необходимо подавать уточненные налоговые декларации за период, когда ликвидация контрагента фактически произошла и в ЕГРЮЛ были внесены изменения (постановления ФАС Московского округа от 03.04.2021 № Ф05-1769/2021 по делу № А40-17207/13, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 26.08.2021 № Ф07-6210/2021 по делу № А56-63712/2021).

Сроки, в которые должно быть произведено погашение долго прямо предусмотрены в Положении по бухучету и статье 250 НК. Кроме того, дополнительно регламентируют данный вопрос письма ФНС № ГД-4-3/25307@, ЕД-4-3/8754, КЕ-4-3/2303 и ряд писем Минфина.

Читайте также:  Дают Ли Землю За Рождение 3 Ребенка В Москве

Сроки списания кредиторской задолженности

  • Списанные авансы, в счет которых предоставлялись товары или услуги. Это связано с тем, что такие суммы отражались в доходной части в момент их получения. Соответствующее пояснение содержится в письме Минфина, Налоговом кодексе и в ряды ссылок других нормативно-правовых актов, касающихся бухгалтерского учета.
  • Оплаченными признаются товары или услуги долги, по которым прощены или организация, с которой проводилась сделка ликвидирована. Такое пояснение закреплено в письме Минфина №03-11-11/169, в котором министерство выражает свою позицию на 2021 год.

Отражение списания кредиторской задолженность в бухгалтерском учете

  • Уплата налогов, штрафов, пени.
  • Уплата средств в обязательные внебюджетные фонды.
  • Погашение задолженности перед участником, который является владельцем более чем 50% уставного капитала компании.
  • Выполнение обязательств перед организацией, доля участия которой в уставном капитале компании более 50%.
  • Погашение задолженности при УНС перед любым участником фирмы для повышения чистых активов компании.
  • Аннулирование обязательств перед участниками компании по невостребованным дивидендам.

Исключение — ликвидация контрагента. В таком случае обязательства полностью прекращаются. Товары, работы и услуги, задолженность по которым списана из-за ликвидации контрагента, считаются оплаченными (ст. 419 ГК РФ). И их можно отнести на расходы при «упрощенке».

Поскольку Организация не рассчиталась за него. Так как, при упрощенной системе разрешено учесть расходы на закупку товара только в том случае, если выполнено сразу два условия: товар отгружен конечному покупателю и фирма расплатилась за него с поставщиком (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 07.08.2021 N 03-11-06/2/31883.

Документальное оформление списания кредиторской задолженности

Если же конкретный день погашения долга не определен, считать срок исковой давности следует с того момента, когда кредитор направил Организации требование об оплате задолженности. А в случае, когда на возврат долга Организации дали определенное время, — по окончании последнего дня этого срока.

  • обработка персональных данных осуществляется с согласия субъекта персональных данных на обработку его персональных данных;
  • обработка персональных данных осуществляется в связи с участием лица в конституционном, гражданском, административном, уголовном судопроизводстве, судопроизводстве в арбитражных судах;
  • обработка персональных данных необходима для исполнения судебного акта, акта другого органа или должностного лица, подлежащих исполнению в соответствии с законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве (далее — исполнение судебного акта);
  • обработка персональных данных необходима для исполнения договора, стороной которого либо выгодоприобретателем или поручителем по которому является субъект персональных данных, а также для заключения договора по инициативе субъекта персональных данных или договора, по которому субъект персональных данных будет являться выгодоприобретателем или поручителем;
  • обработка персональных данных необходима для защиты жизни, здоровья или иных жизненно важных интересов субъекта персональных данных, если получение согласия субъекта персональных данных невозможно;
  • проведение инвентаризации, позволяющей установить сумму имеющегося долга;
  • составление бухгалтерской справки, в которой на основе синтетических счетов бухучета объясняются причины появления и списания долга;
  • оформление приказа о списании, служащего доказательством правомерности операции;
  • внесение изменений в учетные регистры.

Кредиторская задолженность ликвидированной организации

Ликвидация заимодателя не зависит от предприятия-должника, поэтому часто заемщик узнает о закрытии контрагента в следующем отчетном периоде. Поэтому следует своевременно реагировать на факты прекращения деятельности кредиторов, а также оперативно оформлять необходимую ликвидацию по инвентаризации расчетов.

Маша К.
Оцените автора
Защищаем интересы многих. Защищаем интересы каждого!
Adblock
detector